Akcyza za samochód z USA - kompletny przewodnik

Czym jest akcyza?

Definicja akcyzy została ściśle określona w sejmowym leksykonie budżetowym. To selektywny podatek pośredni, nakładany na niektóre ściśle określone ustawowo produkty konsumpcyjne. Choć kojarzy się on głównie z paliwami, alkoholem i tytoniem, to dotyczy również samochodów osobowych i innych pojazdów. W obecnym kształcie obejmuje nie tylko produkty spożywcze i paliwa, ale również samochody sprowadzane do Polski. Celami podatku akcyzowego są ochrona rynku krajowego i ochrona rynku Unii Europejskiej, ponieważ treść przepisów wynika z Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej i dyrektywy Rady Unii Europejskiej 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego (przekształcenie), (Dz.Urz. UE L 58 z 27.02.2020 r., s. 4).

Ustawa o podatku akcyzowym

Podatek akcyzowy w Polsce jest regulowany przez ustawę z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym z późniejszymi zmianami, które zostały dokonane w 2025 r. Ustawa jest zgodna z szeregiem dyrektyw Unii Europejskiej. Kwestię akcyzy na samochody osobowe reguluje dział V i artykuły od 100 do 113.

Kiedy należy opłacić akcyzę za samochód z USA?

Obowiązek zapłaty podatku akcyzowego powstaje w momencie pojawienia się auta z USA na terytorium Polski. Od tego czasu nabywca ma 14 dni na złożenie deklaracji AKC-US i 30 dni na opłacenie akcyzy. Wcześniej należy mieć już opłacone cło i podatek VAT. 

Kto musi opłacić akcyzę za samochód z USA?

Obowiązek zapłaty akcyzy za import auta z USA dotyczy:

• osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
• przedsiębiorców (komisów, pośredników, salonów sprzedaży samochodów itp.). 

Akcyza za auto z USA - obowiązujące stawki

Jeżeli zastanawiasz się, ile wynosi akcyza za auta z USA i jakich pojazdów dotyczy akcyza, to takie informacje znajdziesz w art. 105, który jasno reguluje stawki podatku akcyzowego. Aktualna wysokość akcyzy wygląda następująco:

• 18,6 proc. dla samochodów z napędem wyłącznie spalinowym, gdzie pojemność silnika pojazdu wynosi powyżej 2000 cm3,
• 3,1 proc. dla pozostałych samochodów osobowych - tu często stosuje się skrót myślowy, pisząc, że chodzi o samochody napędem spalinowym, z silnikiem o pojemności równej lub poniżej 2000 cm3,
• 9,3 proc. dla samochodów z napędem hybrydowym, hybryd plug-in i miękkich hybryd z silnikiem spalinowym o pojemności od 2000 do 3500 cm3,
• 1,55 proc. dla samochodów z napędem hybrydowym i miękkich hybryd, jeśli pojemność silnika spalinowego jest równa lub niższa 2000 cm3.

Kiedy auto z USA jest zwolnione z akcyzy?

Kwestię zwolnienia z konieczności zapłaty podatku akcyzowego w przypadku samochodów osobowych spoza terytorium Unii Europejskiej, Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu i Europejskiego Obszaru Gospodarczego reguluje art. 113 ustawy. 

Zgodnie z nim z akcyzy jest zwolnione m.in. mienie przesiedleńcze, jeśli zostaną spełnione następujące warunki:

• osoba sprowadzająca samochód przebywała wcześniej na terytorium USA nieprzerwanie przez co najmniej 12 miesięcy,
• samochód jest własnością sprowadzającego od co najmniej 6 miesięcy przed przesiedleniem,
• po uzyskaniu zwolnienia z zapłaty akcyzy samochód nie może być sprzedany lub użyczany do użytku osobie trzeciej przez okres co najmniej 12 miesięcy od daty otrzymania zwolnienia.

Zwolnienie z akcyzy dotyczy również:

• samochodów elektrycznych,
• samochodów hybrydowych z napędem plug-in hybrid (PHEV) z silnikiem spalinowym o pojemności poniżej 2000 cm3 (obowiązuje do 31 grudnia 2029 r.),
• samochodów zasilane wodorem,
• samochodów zabytkowych, które spełniają określone kryteria - wiek powyżej 30 lat, oryginalny stan techniczny, zgodność z kodem celnym CN 9705.

Obliczanie akcyzy - podstawa opodatkowania

Podatek akcyzowy jest naliczany od deklarowanej wartości pojazdu. Jeżeli jednak uzna, że wartość auta została zaniżona, to może posiłkować się średnią wartością rynkową auta. Według ustawy to wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym w dniu powstania obowiązku podatkowego średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, tego samego modelu, rocznika oraz – jeżeli jest to możliwe do ustalenia – z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym co m.in. samochód osobowy nabyty w kraju lub wewnątrzwspólnotowo. Dlatego należy mieć dokumenty potwierdzające zakup pojazdu, na których widnieje cena zakupu.

Akcyza za uszkodzone auto z USA

Aukcje aut USA obejmują w dużej mierze pojazdy uszkodzone. Akcyza auta z USA w przypadku, gdy jest ono uszkodzone, wynosi tyle samo, co dla samochodów sprawnych. W praktyce oznacza to, że obowiązują stawki akcyzy z pkt. 105 ustawy. Jednak wartość auta może być pomniejszona o wartość uszkodzeń. W takim wypadku najlepiej załączyć zdjęcia dokumentujące uszkodzenia pojazdu oraz kosztorys naprawy. W niektórych przypadkach może być konieczna opinia rzeczoznawcy. 

Art. 104 pkt 9 ustawy stanowi jasno, że w razie nieudzielenia odpowiedzi, dlaczego wartość pojazdu znacząco odbiega od rynkowej, urząd skarbowy może naliczyć akcyzę od wartości pojazdu w stanie nieuszkodzonym.

Akcyza za samochód z USA - jakie dokumenty są potrzebne?

Do zapłaty akcyzy są wymagane następujące dokumenty:

• dowód zakupu,
• dokument odprawy celnej,
• wypełniony formularz AKC-US (fizyczna kopia lub online przez PUESC),
• w przypadku samochodów uszkodzonych urząd może poprosić o dodatkowe materiały potwierdzające stan pojazdu.

Jak wypełnić i złożyć deklarację AKC-US?

Deklarację można złożyć osobiście w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zameldowania lub przez internet, za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC). Wystarczy wejść na stronę internetową https://puesc.gov.pl.

Do wypełnienia deklaracji są potrzebne następujące informacje:

• numer PESEL lub NIP,
• właściwy naczelnik urzędu skarbowego,
• cel złożenia formularza,
• rodzaj podatnika (osoba fizyczna lub podatnik niebędący osobą fizyczną),
• imię i nazwisko,
• status podatnika (np. osoba fizyczna będąca jedynym właścicielem lub współwłaściciel),
• adres zamieszkania lub siedziby firmy,
• wysokość podatku akcyzowego,
• informacje związane z samochodem osobowym (m.in. stan, marka, model, rok produkcji, nr VIN, moc i pojemność silnika, przebieg, rodzaj skrzyni biegów, sposób napędu, stan techniczny, rodzaj nadwozia).

Dane samochodu muszą być zgodne z informacjami podanymi w dokumencie zakupu. Obliczenia podatku należy dokonać w zależności od wartości pojazdu oraz rodzaju napędu i pojemności silnika. Po złożeniu deklaracji należy opłacić akcyzę. Można to zrobić osobiście w urzędzie lub przelewem online.

Jakie dokumenty złożyć, jeśli samochód z USA jest zwolniony z akcyzy?

Zaświadczenie o zwolnieniu z zapłaty akcyzy można uzyskać po złożeniu wniosku o wydanie zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie z podatku akcyzowego w przypadku braku obowiązku akcyzy (WZBO). Można go złożyć osobiście w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zameldowania lub przez platformę PUESC. Warto wiedzieć, że wydanie takiego potwierdzenia nie podlega opłacie skarbowej. Urząd powinien je wydać w terminie do 7 dni od dnia złożenia wniosku WZBO.